Opcje na akcje w zagranicznej firmie

Gdy pracownikom amerykańskim przyznawane są opcje od firm spoza Stanów Zjednoczonych, autorzy opisują konsekwencje podatkowe dla pracowników amerykańskich, którym przyznano opcje na akcje lub inne formy rekompensaty kapitałowej przez międzynarodowe firmy spoza Stanów Zjednoczonych. Tematy obejmują federalne konsekwencje podatkowe przy sprzedaży, metody płatności i wymogi sprawozdawcze, zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych, podatki państwowe i lokalne oraz zobowiązania do odprowadzania podatku. Autor: Guldberg, Christopher G. Wydajewski, Brian K. Wydawca: Warren, Gorham Lamont, Inc. Nazwa publikacji: Journal of Corporate Tax Subject: Law ISSN: 0094-0593 Rok: 2001 Analiza, Kompensacja i korzyści, Zagraniczne korporacje, Planowanie podatkowe Skomentuj ten artykuł lub dodaj nowe informacje na ten temat: Przegląd zagranicznego opodatkowania opcji na akcje Autor omawia amerykańskie i zagraniczne opodatkowanie opcji motywacyjnych pracowników pracowniczych, gdy świadczenia są dostarczane przez firmy amerykańskie swoim zagranicznym pracownikom. Omówiono kwestie dotyczące uznawania i uwzględniania dochodów oraz dostępności ulg podatkowych dla zagranicznych spółek zależnych. Autor: Wydajewski, Brian K. Wydawca: Warren, Gorham Lamont, Inc. Nazwa publikacji: Journal of Corporate Tax Subject Subject: Law ISSN: 0094-0593 Rok: 1997 Prawo podatkowe, Finanse publiczne, Plany świadczeń emerytalnych, Fundusze emerytalne, Międzynarodowe aspekty, opcje na akcje dla pracowników, opcje na akcje motywacyjne Skomentuj ten artykuł lub dodaj nowe informacje na ten temat: międzynarodowe zmiany w 2002 roku dotyczące opodatkowania rekompensat kapitałowych Ostatnie zmiany w opodatkowaniu kapitału własnego, w tym opcje na akcje, w siedmiu krajach w Europie i Azji są sprawdzane. Autor: Wydajewski, Brian K. Wydawca: Warren, Gorham Lamont, Inc. Nazwa publikacji: Opodatkowanie spółek Przedmiot: Ustawa ISSN: 1534-715X Rok: 2003 Kwestie prawne Przestępstwa, przepisy rządowe (cd.), Regulacje rządowe, podatki, regulacje prawne o tym artykule lub dodaj nowe informacje na ten temat: Lista tematów: Stany Zjednoczone, podatki, prawa, przepisy i reguły, opcje na akcje, podatek dochodowy, świadczenia pracownicze Ta strona internetowa nie jest powiązana z autorami dokumentów ani właścicielami praw autorskich. Ta strona jest wyłącznie w celach informacyjnych. Niezamierzone błędy są możliwe. Niektóre części kopiują 2017 Advameg, Inc. Understanding Employee Stock Options Czy Twoja nowa oferta pracy oferuje Ci opcje Dla wielu jest to świetna zachęta do dołączenia do nowej firmy. Google (GOOG) musi być przykładem na najwyższym poziomie, a legendarne historie tysięcy oryginalnych pracowników stają się milionerami, w tym masażystami w domu. Poniżej znajduje się kilka informacji, które pomogą Ci lepiej zrozumieć opcje na akcje, jeśli nie masz pewności, jak one działają. Jak działają opcje na akcje Chociaż opcje na akcje dla pracowników straciły nieco blasku od globalnego krachu finansowego - coraz częściej zastępowane są ograniczonymi zapasami - opcje nadal stanowią prawie jedną trzecią wartości pakietów motywacyjnych dla kierownictwa, zgodnie z firma doradcza ds. wynagrodzeń James F. Reda Associates. Potrzebujesz opcji na akcje W dzisiejszych czasach będzie ci trudniej je znaleźć, głównie ze względu na zmiany w przepisach podatkowych i niedawny blow-back od pracowników pracujących dla firm poszkodowanych przez recesję i zmęczonych trzymaniem pieniędzy bez wartości, bezużyteczne opcje . W rzeczywistości, opcje na akcje dla pracowników osiągnęły szczyt popularności w 1999 roku. Ale jeśli zdobędziesz koncert z opcjami, to jak to będzie działać. Uzyskanie opcji na akcje daje prawo do zakupu akcji spółki za ustaloną cenę w przyszłości i na określony czas. Skorzystaj z GOOG jako przykładu. Powiedzmy, że byłeś jednym z tych szczęśliwych Nooglerów zatrudnionych, gdy GOOG wystawiał opcje na akcje na poziomie 500. Masz prawo kupić 1000 akcji po 500 (cena dotacji) po dwóch latach (okres nabywania uprawnień) i masz dziesięć lat na wykonanie opcje (kupuj akcje). Jeśli cena akcji Googles wynosi poniżej 500, gdy twoje akcje zostaną nabyte, nie mają pieniędzy i nie masz szczęścia. Nie musisz kupować akcji ze stratą, tracą one jedynie wartość bezwartościową, chyba że akcje zbiją się i przekroczą swoją cenę wykonania - lub jeśli firma hojnie zdecyduje się na przeszacowanie pierwotnej ceny wykonania. Ale jeśli GOOG ma ponad 1000, tak jak jest teraz, otwórzcie szampana w pieniądzu. Możesz kupić 1000 akcji po 500, następnie sprzedać je i przynieść zysk w wysokości pół miliona dolarów. Po prostu uważaj na wynikający z tego podatek. W niektórych przypadkach można skorzystać z opcji, a następnie trzymać się zapasów przez co najmniej rok przed ich sprzedażą i płacić niższą stawkę podatku. Opcje mają wiele konsekwencji podatkowych do rozważenia. Jeśli masz pytania dotyczące opcji na akcje, zapytaj doradcę. Wady opcji na akcje dla pracowników Pomimo tego, że opcje mogą zmusić milionerzy do wyjścia z masażystów, są pewne wady: Opcje na akcje mogą być nieco skomplikowane. Na przykład różne rodzaje opcji na akcje mają różne konsekwencje podatkowe. Dostępne są opcje niekwalifikowane i opcje na akcje motywacyjne (ang. Incentive stock options - ISO), z których oba mają określone wyzwolenia podatkowe. Opcje mogą wygasnąć bezwartościowe. Wyobraź sobie dreszcz dotacji, a następnie agonię flopa na akcje. Zamiast działać jako zachęta dla pracowników, opcje wydawane na potknięcie mogą zepsuć morale. Wiedza o tym, kiedy i jak ćwiczyć opcje na akcje, może być nerwowym szarpaniem. Czy czas osiągnie szczyt Czy kiedykolwiek odbije się od historycznych minimów Ćwicz i trzymaj lub ćwicz i sprzedaj I możesz zyskać zbyt dużo inwestycji w akcje firmy. Trzymanie stosu opcji może doprowadzić do spadku lub upadku. Po prostu nie możesz na nich zarobić, dopóki nie znajdą się w kasie i kieszeni. Opcje na akcje pracownicze mogą być niezwykłym budowniczym bogactw. Z rosnącą ceną akcji firmy i drabiną uprawnień, to prawie jak wymuszony rachunek oszczędnościowy. I to może być opcja warta podjęcia. Neda Jafarzadeh jest analitykiem finansowym dla NerdWallet. strona poświęcona pomaganiu inwestorom w podejmowaniu lepszych decyzji finansowych za pomocą swoich pieniędzy. Poglądy i opinie wyrażone w niniejszym dokumencie są poglądami i opiniami autora i niekoniecznie odzwierciedlają poglądy NASDAQ OMX Group, Inc. Stock Opcje amerykańskich firm prywatnych 8211 zaktualizowano 30 sierpnia 2018 8211 Firmy startujące zazwyczaj nagradzają swoich dyrektorów , oficerowie i pracownicy z opcjami na akcje. W Stanach Zjednoczonych (8220 US 8220) większość robi to za pomocą formalnych programów motywacyjnych opartych na opcjach, które są skonstruowane albo jako zachęty do opcji na akcje (8220 ISO 8220), albo do niekwalifikowanych opcji na akcje do celów podatkowych. Chociaż kwestie podatkowe są ważne, przepisy dotyczące papierów wartościowych nie powinny być ignorowane podczas wydawania opcji na akcje. W tym artykule przedstawiono ogólny przegląd zasady 701, na której prywatne firmy (krajowe i zagraniczne) mogą polegać, emitując akcje na rzecz mieszkańców USA. Opcje na akcje i podstawowy instrument bazowy to papiery wartościowe. Zarówno opcje, jak i akcje akcji podlegające opcji muszą być zarejestrowane zgodnie z federalnymi i obowiązującymi krajowymi przepisami dotyczącymi papierów wartościowych, chyba że można znaleźć zwolnienie z rejestracji. Zasada 701 zgodnie z ustawą o papierach wartościowych z 1933 r. (Ustawa z 1933 r.) Przewiduje federalne zwolnienie z rejestracji w odniesieniu do papierów wartościowych z programu świadczeń wydanych przez prywatnych emitentów spółek. Aby korzystać z Reguły 701, muszą być spełnione następujące wymagania: Brak raportowania. Spółka nie może być emitentem raportującym zgodnie z sekcją 13 lub 15 (d) Ustawy o giełdzie papierów wartościowych z 1934 r. (Ustawa z 1934 r.) Kwalifikowani odbiorcy. Emisje muszą być dokonywane na ogół kwalifikujących się osób, pracowników, dyrektorów, partnerów generalnych, powierników (w przypadku których emitent jest trustem gospodarczym), funkcjonariuszy lub kwalifikujących się konsultantów i doradców oraz członków ich rodzin, którzy nabywają takie papiery wartościowe od takich osób za pośrednictwem prezentów lub zlecenia dotyczące stosunków wewnętrznych spółki lub jej spółek zależnych. Zasada 701 nie zwalnia z emisji udziałów spółkom ani osobom niebędącym pracownikami, które pomagają w pozyskiwaniu funduszy lub promowaniu spółki w kwocie maksymalnej. Liczba wyemitowanych papierów wartościowych jest mniejsza niż jedna z kilku wartości granicznych w ciągu 12 miesięcy: łączna cena sprzedaży przyznanych akcji nie może przekroczyć 1 000 000, a liczba przyznanych akcji nie może przekroczyć 15 łącznych aktywów emitenta lub liczby Udzielone akcje nie mogą przekroczyć 15 z wyemitowanych akcji zwykłych (w tym akcji uprzywilejowanych w przeliczeniu na akcje) oraz wymagań informacyjnych. Opcji należy dostarczyć wraz z kopią planu lub umowy o emisję papierów wartościowych, która musi być sporządzona na piśmie (zachęty, opcje na akcje, wzrost wartości akcji lub plan skupu akcji, indywidualne zachęty, opcje lub podobne porozumienia lub umowa o pracę). Należy podać dodatkowe informacje, jeżeli łączna cena sprzedaży w dowolnym okresie 12 miesięcy (mierzona w tym celu jako daty sprzedaży, a nie data przyznania dotacji) przekracza 5 000 000. Ten dodatkowy materiał informacyjny obejmuje podsumowanie istotnych warunków programu, ryzyko związane z inwestycjami oraz bieżące sprawozdania finansowe. Oferty i sprzedaż zgodnie z zasadą 701 nie są zintegrowane z ofertami w ramach innych zwolnień, więc 35 nieakredytowanych inwestorów, których dopuszcza na mocy rozporządzenia D, nie zostanie zmniejszone poprzez wydanie opcji objętych zasadą 701. Błękitne niebo. Firma musi również zapewnić, że jest zgodna z przepisami państwowymi w przypadku wydawania opcji na akcje zgodnie z regułą 701. Zasoby 701 są automatycznie zwolnione z obowiązku zgłoszenia stanu w kilku, ale nie wszystkich stanach. Będziesz musiał polegać na dostępnym zwolnieniu ze stanu w stanie, w którym znajduje się odbiorca opcji na akcje. Wymagania państwowe mogą się znacznie różnić. Na przykład New York i New Jersey wymagają przedłożenia dokumentów wstępnych do ich organów regulacyjnych. Kalifornijscy regulatorzy mają konkretne zasady dotyczące warunków opcji i dotacji dla pracowników i konsultantów, takich jak minimalne harmonogramy nabywania uprawnień i warunki cenowe. (Zasady w Kalifornii są obecnie w trakcie przeglądu). Przed wydaniem opcji należy zapoznać się z obowiązującymi przepisami państwowymi dotyczącymi zgodności. Limit Liczba akcjonariuszy. Firma prywatna może nieumyślnie stać się publiczną firmą raportującą, jeśli plan świadczeń kompensacyjnych zwiększa liczbę akcjonariuszy do 2000 lub więcej. Zgodnie z ustawą z 1934 r. każda firma mająca ponad 2000 udziałowców podlega wymogom sprawozdawczości publicznej, a także ustawie SEC 2701 i regulaminowi obrotu papierami wartościowymi (zwolnienie z bezczynności może być możliwe od limitu dla akcjonariuszy 2000). Wydanie długu publicznego pozbawia uprawnienia do polegania na zasadzie 701. Zasada 701 jest dostępna tylko dla firm, które nie podlegają publicznym obowiązkom sprawozdawczym. Jeśli firma złoży wniosek o rejestrację oferty giełdowej, staje się prawnie zobowiązana do zgłoszenia co najmniej do końca roku obrotowego. (Od tego momentu emitent jest zwykle wymagany na mocy umowy obligacji, aby nadal składać raporty okresowe, ale nie może podlegać wymogom prawnym w zakresie sprawozdawczości publicznej). Zasada 701 nie jest dostępna w okresie, w którym firma jest prawnie objęta obowiązkiem zgłaszania, jednak można składać oferty pracownikom zarejestrowanym na formularzu S-8. Opodatkowanie. Dwa rodzaje opcji na akcje podlegają specjalnemu traktowaniu w ramach Kodeksu Podatkowego Urzędu Skarbowego (American Revenue Service Code): opcje motywacyjne na akcje (ang. Incentive stock options - ISO) oraz opcje w ramach planu zakupu akcji pracowniczych (ESPP), które są kwalifikowane zgodnie z sekcją 423 Kodeksu. Nie uznaje się dochodu z przyznania opcji lub korzystania z opcji w ramach jednego z tych programów, pod warunkiem spełnienia określonych warunków określonych w sekcjach 422 i 423 Kodeksu. Ponadto, jeżeli zapasy zostaną sprzedane po zakończeniu ustawowego okresu utrzymywania, wszelka aprecjacja zostanie opodatkowana jako zysk kapitałowy. Opcje inne niż ISO i opcje inne niż ESPP są opodatkowane w momencie przyznania. Aby kwalifikować się jako ISO, opcje na akcje muszą być wydawane tylko pracownikowi i muszą mieć cenę wykonania nie mniejszą niż godziwa wartość rynkowa w dniu ich przyznania. Firma nie może przyznać pracownikom ISO wykonalnych ponad 100 000 na magazynie w ciągu roku. Odsprzedaż opcji na akcje spółek prywatnych Papiery wartościowe sprzedane zgodnie z regułą 701 to 8220 nieobjęte papierem wartości 8221 i mogą być odsprzedawane wyłącznie na podstawie skutecznego oświadczenia rejestracyjnego, chyba że dostępne jest zwolnienie z wymogów rejestracji. Dziewięćdziesiąt dni po tym, jak firma stała się emitentem raportów zgodnie z ustawą z 1934 roku. papiery wartościowe wyemitowane zgodnie z zasadą 701 mogą być odsprzedawane przez osoby niebędące podmiotami powiązanymi (zgodnie z regułą 144 Ustawy z 1933 r.), bez przestrzegania przepisów dotyczących sposobu sprzedaży, wymogów dotyczących zawiadomień, aktualnych wymogów dotyczących informacji publicznej lub ograniczeń ilościowych zawartych w art. 144, oraz przez podmioty zależne, które nie przestrzegają paragrafu (d) art. 144. Oprócz zasady 701, prywatne firmy mogą polegać na szeregu innych zwolnień z wymogów rejestracyjnych ustawy z 1933 r., w przypadku wydawania opcji na akcje. Zwolnienia te obejmują: Zawsze dobrze jest skonsultować się z radcą prawnym przed wdrożeniem lub wydaniem jakiegokolwiek planu opcji. Poszukiwanie dostępnego zwolnienia z rejestracji po fakcie może zawierać nieprzyjemne niespodzianki. Konsekwencje niezgodności z prawem w zakresie papierów wartościowych Niewykonanie przez spółkę zgodności z federalnymi i obowiązującymi krajowymi przepisami dotyczącymi papierów wartościowych zapewni podmiotowi odwoławczemu prawo odkupienia zarówno opcji, jak i realizowanych akcji bazowych. Firma byłaby zobowiązana do spłacenia na rzecz uprawnionego wszelkich kwot zapłaconych lub poniesionych przez biorcę w związku z nabyciem papierów wartościowych. Kwoty te mogą być nominalne lub znaczące iw zależności od losów firmy, zapotrzebowanie na gotówkę może być istotne. Istnieje również możliwość państwowego lub federalnego postępowania egzekucyjnego przeciwko firmie lub osobom odpowiedzialnym za nieprzestrzeganie. Działanie egzekucyjne jest niezależne od prawa do odstąpienia. Kliknij tutaj, aby uzyskać dostęp do pełnego tekstu: Zasada 701 Alixe Cormick jest założycielem Venture Law Corporation w Vancouver w Kolumbii Brytyjskiej i członkiem Komisji Doradczej ds. Komercjalizacji Instytutu Nauk o Żywności na Uniwersytecie Kolumbii Brytyjskiej, Rady Doradczej Narodowego Finansowania Crowdfunding Stowarzyszenie i dwie prywatne firmy technologiczne. Jest również członkiem Pacific Northwest Keiretsu Forum, stowarzyszenia akredytowanych inwestorów private equity, inwestorów venture capital i korporacyjnych inwestorów instytucjonalnych, oraz Vantech Angel Technology Network, grupy aniołów z Vancouver. Możesz dotrzeć do Alixe telefonicznie pod numer 604-659-9188, przez e-mail na acormickventurelawcorp, na Twitterze AlixeCormick lub w Google. Artykuły na tej stronie nie mają na celu tworzenia i tworzenia relacji adwokat-klient. Nie powinieneś podejmować działań ani polegać na informacjach na tej stronie bez wcześniejszego zasięgnięcia porady prawnika. Niniejszy materiał jest przeznaczony wyłącznie do ogólnych celów informacyjnych i nie stanowi porady prawnej. Przed zawarciem jakiejkolwiek transakcji dotyczącej papierów wartościowych radzimy skontaktować się z radcą prawnym. Prawa zmieniają się i istnieją subtelne różnice w przepisach, które mogą obowiązywać w danych okolicznościach. Nawigacja posta przez Liza Hecht. J. D. i Kathleen Clancy J. D. CPA, Przedruk za zgodą Journal of Compensation and Benefits. Copyright 2001 by West Group, 610 Opperman Drive, P. O. Box 64833, St. Paul, MN 55164-1801. 1-800-328-9352. Wszelkie prawa zastrzeżone. Publikacja została wydana w lipcu 2008 r. 22 W coraz większym stopniu firmy zaczynają zwiększać i rozwijać operacje za granicą poprzez zakładanie lub nabywanie zagranicznych oddziałów i spółek zależnych. Działania te zwiększyły potrzebę zajęcia się globalnymi programami wynagrodzeń i programów świadczeń. W szczególności sukces planów opcji giełdowych zarówno w przedsiębiorstwach założonych, jak i nowo powstałych zwiększył nacisk na globalne plany kapitałowe. Jednak koszty wdrożenia globalnych programów kapitałowych mogą być dość wysokie, a sukcesu nie można zagwarantować. Przed wdrożeniem jakiegokolwiek planu świadczeń, firma powinna starannie wyartykułować swoje cele związane z oferowaniem planu. Na przykład, jeśli firma szuka efektywnego sposobu na zapewnienie dodatkowej rekompensaty pieniężnej, może wdrożyć plan opcji na akcje, który nie będzie ograniczał możliwości rozporządzania nabytymi akcjami. W Stanach Zjednoczonych niekwalifikowany program opcji na akcje spełniłby ten cel, ponieważ pracownicy często sprzedają nabyte akcje natychmiast, aby zaspokoić należne podatki od spreadu między ceną wykonania a wartością rynkową akcji w dniu wykonania i utrzymują saldo wpływów pieniężnych. Jeżeli jednak celem jest motywowanie pracowników i dostosowywanie ich interesów do interesów akcjonariuszy, bardziej odpowiedni plan może wymagać od pracowników zakupu akcji lub osiągnięcia określonych celów przed otrzymaniem akcji. W przypadku firmy amerykańskiej cel ten można osiągnąć za pomocą planu zakupu akcji pracowniczych lub przy użyciu ograniczonych akcji. W obu przypadkach zwykłe podatki dochodowe mogą zostać zminimalizowane, a pracownicy, podobnie jak inni akcjonariusze, podlegaliby podatkowi od zysków kapitałowych z tytułu ostatecznego zbycia akcji. Alternatywnie, celem może być wykorzystanie kapitału własnego w celu zapewnienia przejścia na emeryturę. Aby osiągnąć ten cel, firma amerykańska może zintegrować wykorzystanie zapasów z innymi świadczeniami emerytalnymi (np. Dopasowane składki do planu 401 (k) będą płatne na stanie). Wreszcie, celem może być zapewnienie powszechności wśród pracowników (tj. Jednego wspólnego elementu wynagrodzenia i nazwy firmy). Cel ten mógłby zostać osiągnięty poprzez bezpośrednie przyznanie akcji i nie musi się powtarzać. Ponieważ programy opcji na akcje są obecnie powszechnym rodzajem programu kapitałowego, bilans tego artykułu skupi się na tych rozwiązaniach. Jak ilustruje powyższe, cele dotyczące oferowania programu opcji na akcje mogą być różne, a plan można podpisać, aby osiągnąć jeden lub więcej celów. PRZEDŁUŻANIE PLANU GLOBALNIE Kiedy firma decyduje się na wdrożenie globalnego planu akcji, czy to w ramach nowego planu, czy też przedłużenia istniejącego planu, zaleca się, aby cele były ogólne i elastyczne. W przeszłości tylko stosunkowo niewielka liczba pracodawców dopuszczała taką elastyczność. Jednak ostatnie zlecenia wskazują, że coraz więcej firm rozważa wezwanie do zharmonizowania projektu planu, biorąc pod uwagę lokalne przepisy podatkowe, kulturę, ograniczenia prawne i oczekiwania pracowników. Podczas gdy zadanie uwzględnienia różnic między jurysdykcjami może wydawać się zniechęcające, firma jest bardziej prawdopodobne, że będzie zadowolona z wyników, jeśli globalny plan akcji odzwierciedla lokalne praktyki cytowania i maksymalizuje korzyści podatkowe i księgowe. W zależności od kraju zamieszkania pracownik, któremu przyznano opcję na akcje, może być opodatkowany w jednym lub kilku z czterech zdarzeń: w momencie przyznania, w momencie nabycia uprawnień, w trakcie wykonywania i po zbyciu nabytych akcji. Taka różnorodność sprawia, że ​​wdrożenie jednego globalnego planu giełdowego jest trudne, ponieważ pracownik w jednym kraju może otrzymać korzystniejsze traktowanie podatkowe niż pracownik w innym kraju. To odmienne traktowanie może osłabić określony cel korporacyjny w oferowaniu globalnego planu akcji. Poniższy przykład ilustruje ten punkt: Załóżmy, że firma XYZ z siedzibą w Stanach Zjednoczonych ustanowiła program opcji na akcje, który przewiduje opcje na akcje motywacyjne (ang. Incentive stock options - ISO) i niesklasyfikowane opcje na akcje. Ustalone cele korporacyjne planu obejmują rekompensatę motywacyjną dla pracowników wykonawczych XYZ146 oraz dostosowanie ich interesów do akcjonariuszy. XYZ stara się zapewnić rekompensatę motywacyjną pracownikom wykonawczym swoich spółek zależnych w Zjednoczonym Królestwie, Francji, Kanadzie i Singapurze i postanowiła osiągnąć ten cel poprzez opcje na akcje. Jeśli XYZ miałby wyeksportować plan bez modyfikacji, większość kierowników spoza USA nie byłaby w stanie powtórzyć potencjalnej korzyści ISO bez podatku, dopóki nie zostanie osiągnięte zbycie akcji i określonych celów korporacyjnych. Jednak XYZ może być blisko replikowania korzyści z ISO poprzez modyfikację planu w Wielkiej Brytanii i Francji oraz potencjalnie w Kanadzie. Na przykład w Wielkiej Brytanii XYZ może zaoferować kierownictwu zatwierdzony plan w połączeniu z niezatwierdzonym planem. Chociaż nie jest to identyczny z ISO, zatwierdzony plan, który wymaga formalnego wniosku do Urzędu Skarbowego, pozwala pracownikom uniknąć zwykłego podatku dochodowego i składek na ubezpieczenie społeczne po wykonaniu i zapłacić podatek od zysków kapitałowych po sprzedaży udziałów. Ponieważ zatwierdzony plan, podobnie jak ISO, ogranicza liczbę udziałów, na które można przyznać opcje, XYZ może przyznać saldo opcji w niezatwierdzonej części planu. Nieprawdziwe konto w Wielkiej Brytanii skutkuje dochodem i opodatkowaniem socjalnym po wykonaniu. Wymagane warunki dla programu U. K. można podsumować w aneksie do dokumentu planu opcji XYZ146 USA. Podobnie we Francji dostosowanie planu XYZ w formie aneksu umożliwiłoby opodatkowanie francuskich pracowników w ramach systemu kwalifikowanych planów we Francji. Pracownicy nie będą podlegać podatkowi dochodowemu po wykonaniu, ale później, w momencie wydania. Najważniejszą korzyścią z zakwalifikowanego francuskiego planu jest zwolnienie z opłat społecznych i pracodawcy, które są dość wysokie. Stawki podatku socjalnego mogą wynosić od 30 do 50 procent naliczanych od pracodawcy, a od 20 do 40 procent od pracowników, w zależności od wielu czynników. Zgodnie z obecnym stanem prawnym, XYZ nie może zreplikować korzyści ISO dla kadry kierowniczej w Kanadzie lub Singapurze, a pracownicy byliby opodatkowani z tytułu spreadu podczas ćwiczeń. Oczekuje się jednak, że Kanada uchwali ustawodawstwo, które umożliwia pracownikowi odroczenie uznania dochodu od akcji nabytych w ramach programu opcji na akcje do czasu sprzedaży takich udziałów, pod warunkiem spełnienia określonych wymogów. Jest to poprawa w stosunku do obowiązującego prawa i jest podobna do zalet ISO. Ponadto Singapur uchwalił korzystne przepisy, ale jest dostępny tylko dla niektórych firm singapurskich. Dlatego XYZ, jako firma amerykańska, która przyznaje opcje na akcje, nie skorzystałaby z możliwości zmiany swojego planu opcji dla Singapuru, a opcje miałyby porównywalne traktowanie z nieuwzględnionymi w USA opcjami na akcje. Jak pokazuje powyższy przykład, XYZ może poprawić traktowanie podatkowe swoich pracowników w Wielkiej Brytanii i Francji, dołączając dodatki do swojego amerykańskiego planu. Ustalenie różnych form opodatkowania i modyfikacja planu może wydawać się uciążliwe, ale satysfakcja pracowników jest bardziej prawdopodobna, jeśli plan zwiększy potencjalne korzyści podatkowe pracownika i odzwierciedla najlepsze lokalne praktyki. Koszty poniesione przez firmę należy również uwzględnić przy ustalaniu jakiegokolwiek programu świadczeń, w tym planu opcji na akcje. Dostępność odliczenia za potrącenie dla lokalnej jednostki zależnej może być różna w zależności od jurysdykcji. Ponadto pewne kroki mogą być wymagane z góry, aby zapewnić dostępność odliczenia. Dlatego wskazane jest sprawdzenie lokalnych wymagań przed wprowadzeniem planu. W Stanach Zjednoczonych generalnie istnieje możliwość odliczenia pracodawcy prawa powszechnego w przypadku spreadu zrealizowanego przy korzystaniu z niekwalifikowanych opcji na akcje, nawet jeśli koszt ponosi inny podmiot, taki jak spółka dominująca. Dodatkowo dostępne są odliczenia dla ISO i planów zakupu akcji pracowniczych w zakresie, w którym okres utrzymywania nie jest spełniony. Jednakże w wielu jurysdykcjach, w których pracownik zagraniczny mający 1446 pracowników zostanie opłacony w magazynie dla rodziców, potrącenie nie będzie dostępne, chyba że koszt faktycznie poniesie lokalna spółka zależna. W wielu przypadkach obciążenie zwrotne musi być udokumentowane w formalnej umowie refundacyjnej. Przegląd powyższego przykładu ilustruje ten punkt. XYZ otrzyma odliczenie w Stanach Zjednoczonych z tytułu niekwalifikujących się opcji na akcje, dla OSD, dla których okres przetrzymania nie jest spełniony, oraz dla opcji na akcje wystawionych dla pracowników firmy. Jego spółka zależna w Wielkiej Brytanii otrzyma odliczenie korporacyjne w Wielkiej Brytanii dla opcji wykonywanych przez pracowników w Wielkiej Brytanii zgodnie z zatwierdzonymi i niezatwierdzonymi planami, pod warunkiem zawarcia międzyfirmowej umowy o zwrot kosztów w momencie przyznania dotacji. Francja na ogół zezwala na odliczenie, jeśli rodzic amerykański wystawi fakturę, koszty rekompensaty są ponoszone przez francuską spółkę zależną, formalna umowa jest już zawarta, a plany akcji nie są wydawane na nowo. W Kanadzie nie będzie możliwości odliczenia, chyba że pracownicy zostaną opłaceni w gotówce zamiast zapasów. Jeśli uchwalona zostanie ostatnia proponowana ustawa, może to stanowić atrakcyjną alternatywę, jeśli opcje będą oferowane dla wartości przekraczających 10000 C100, a firma ma gotówkę. W ten sposób XYZ będzie w stanie odliczyć nadwyżkę wartości, jeśli w momencie wykonywania ćwiczeń zostanie wypłacona gotówka pracownikowi. Należy jednak wziąć pod uwagę kwestie księgowe, które mogą sprawić, że ta alternatywa stanie się mniej atrakcyjna. W Singapurze potrącenie korporacyjne będzie dozwolone tylko wtedy, gdy koszty zostaną poniesione przez podmiot singapurski. Ponadto należy zwrócić uwagę na efekt podatku korporacyjnego spółki dominującej, która przekazuje akcje pracownikom zależnym. Na przykład ostatnio Departament Skarbu USA wydał ostateczne przepisy określające zasady nieuznania dla jednostki zależnej, która wykorzystuje akcje spółek macierzystych w celu zabezpieczenia mienia lub usług dla siebie. Przepisy mają na celu zapobieżenie stosowaniu w takich transakcjach zasady zerowej podstawy. Zazwyczaj jednostka zależna otrzymuje podstawową kwotę zerową w akcjach spółki dominującej, które są przekazywane przez jednostkę dominującą do jednostki zależnej. Gdy jednostka zależna przenosi te akcje na osobę trzecią, spółka zależna jest opodatkowana od pełnej wartości godziwej udziałów. Nowe przepisy stosują model zakupu kwotowanych kwot, tak, że żaden zysk (lub strata) nie jest ujmowany przez jednostkę zależną, jeżeli przeniesienie akcji spółki dominującej na pracownika następuje natychmiast. Dlatego też amerykańskie filie zagranicznych korporacji macierzystych powinny uważać, aby nie nabyć akcji macierzystej przed ich dystrybucją pracownikom zgodnie z planem wyrównania akcji. Amerykańskie ogólnie przyjęte zasady rachunkowości (GAAP) określają reguły dotyczące korzystnego traktowania rekompensaty z tytułu opcji na akcje. Pod warunkiem, że pracodawca stosuje metodę wartości wewnętrznej do mierzenia kosztów opcji na akcje, zazwyczaj nie ma opłat za sprawozdania finansowe dotyczące rekompensaty za opcje na akcje. Zasadniczo, jeżeli cena wykonania opcji równa się wartości godziwej kapitału akcyjnego na dzień przyznania, wszystkie warunki i zasady są ustalone, a kontynuacja zatrudnienia to jedyny przypadek, metoda wartości wewnętrznej będzie wymagać zastosowania stałej metody bez obciążania sprawozdań finansowych. W kontekście międzynarodowym sprawozdania finansowe zagranicznych podmiotów zależnych są konsolidowane ze sprawozdaniami finansowymi amerykańskiej spółki macierzystej146, stosującymi amerykańskie GAAP. Tak więc te same korzystne zasady mają zastosowanie do rekompensat dla opcji na akcje dla zagranicznych pracowników po skonsolidowaniu sprawozdań finansowych USA. Ponadto, grupa zadaniowa ds. Wyzwań (EITF) Rady ds. Standardów Rachunkowości Finansowej jest świadoma problemów związanych z globalnym planem magazynowym151 w październiku 2000 r. EITF omówił sposób rozliczania składek na ubezpieczenie społeczne dla pracodawców w Zjednoczonym Królestwie od niezatwierdzonych programów akcji. Pomyślne wdrożenie dowolnego planu świadczeń wymaga zrozumienia i postrzeganej wartości ze strony pracowników. Dlatego wskazane jest, aby firma, która chce wdrożyć globalny plan akcji, dokonała wystarczających inwestycji w komunikację planu zarówno dla pracowników, jak i lokalnego kierownictwa. Akceptacja i przekonanie lokalnego kierownictwa jest kluczowe dla sukcesu programu i nigdy nie jest zbyt wcześnie, aby zaangażować go w ten proces. Podczas opracowywania programu komunikacyjnego ważne jest, aby uwzględnić tło odbiorców, ponieważ niektórzy uczestnicy mogą mieć minimalne zrozumienie opcji na akcje i jej reprezentacji. Istnieją również kwestie kulturowe, które należy wziąć pod uwagę, ponieważ pojęcie kompensaty kapitałowej może być nowe dla danego kraju. Na przykład duża firma chirurgiczna, która osiągnęła 80 procent udziału w globalnym planie akcji, przypisuje swój sukces skutecznemu interaktywnemu programowi komunikacyjnemu. Na koniec należy przeprowadzić przegląd lokalnych papierów wartościowych, kontroli dewizowych i prawa pracy, aby uniknąć potencjalnych pułapek. W niektórych krajach lokalne przepisy dotyczące papierów wartościowych mogą wymagać rejestracji w związku z ofertą akcji dla pracowników. W zależności od konkretnych przepisów prawa krajowego, może istnieć zwolnienie z wymogu zgłoszenia dostępnego dla planów opcji na akcje. W danym kraju mogą obowiązywać zasady kontroli dewizowej, które mogłyby utrudniać transgraniczny transfer gotówki. W innych krajach mogą obowiązywać przepisy prawa pracy, które należy uwzględnić przy ustalaniu świadczeń planowych, które mają zostać udostępnione określonej klasie pracowników. Pojedyncze podejście do globalnego programu kapitałowego raczej nie spełni celów korporacyjnych i nie zostanie dobrze przyjęte przez pracowników. Globalny plan zasobów może jednak zostać skutecznie zrealizowany, jeśli od samego początku będą podejmowane odpowiednie kroki.